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欧科亿：中天运会计师事务所（特殊普通合伙）关于株洲欧科亿数控精密刀具股份有限公司2022年度向特定对象发行A股股票的审计报告及蕞近一期财务报告

admin9个月前 (09-28)株洲产业信息22

中南高科：标准厂房租售全国上百园区招商中 4000123021

　　2022-06-10 00:00:42

　　目录 1、审计报告………………………………………………………………… 第 1-5页 2、合并资产负债表……………………………

　　1、审计报告………………………………………………………………… 第 1-5页

　　2、合并资产负债表………………………………………………………… 第 6-7页

　　3、合并利润表……………………………………………………………… 第 8页

　　4、合并现金流量表………………………………………………………… 第 9页

　　5、合并所有者权益变动表………………………………………………… 第 10-11页

　　2、母公司资产负债表……………………………………………………… 第 12.13页

　　3、母公司利润表…………………………………………………………… 第 14页

　　4、母公司现金流量表……………………………………………………… 第 15页

　　5、母公司所有者权益变动表……………………………………………… 第 16-17页

　　6、财务报表附注…………………………………………………………… 第 18-92页

　　7、会计师事务所营业执照复印件 8、签字注册会计师资质证明复印件

　　株洲欧科亿数控精密刀具股份有限公司全体股东：

　　我们审计了株洲欧科亿数控精密刀具股份有限公司（以下简称欧科亿公司）财务报表，包括2021年12月31日的合并及母公司资产负债表，2021年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

　　我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了欧科亿公司2021年12月31日的合并及母公司财务状况以及2021年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

　　我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于欧科亿公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提***了基础。

　　关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计蕞为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们在审计中识别出的关键审计事项如下：

　　相关信息披露详见财务报表附注三（二十四）和附注五（三十二）所述说明。

　　欧科亿公司主要从事数控刀具产品和硬质合金制品的生产和销售。2021年度合并营业收入分别为99,038.87万元，由于营业收入金额重大且为欧科亿公司的关键业绩指标之一，因此，我们将营业收入确认确定为关键审计事项。

　　我们针对上述关键审计事项执行的主要审计程序包括：

　　（1）了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关控制的运行有效性；

　　（2）检查主要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；

　　（3）抽样检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售******、发货单、运输单据、回款单据、对账单等，结合对主要客户当期销售额及应收余额的询证，以评价收入确认的线）对营业收入执行截止性测试，复核营业收入是否确认在恰当的会计期间；

　　（5）对收入按产品类型进行分析，并对同类型产品的毛利率进行对比分析，检查是否存在明显异常情况；

　　（6）对重要客户，了解客户的基本信息，了解交易的商业背景、客户采购产品的使用情况。

　　相关信息披露详见财务报表附注三（十）和附注五（四）所述。

　　截至2021年12月31日的应收账款余额分别为14,038.86万元，坏账准备金额分别为765.54万元。

　　公司对应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量坏账准备。对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，公司参考历史损失经验，并依据前瞻性信息评估确定；对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，公司综合考虑客户的财务状况、信用风险、逾期情况等其他特定情况评估确定。

　　由于应收账款余额较大，应收账款坏账准备的评估存在固有不确定性以及涉及重大的管理层判断，因此，我们将应收账款坏账准备的评估识别为关键审计事项。

　　我们针对上述关键审计事项执行的主要审计程序包括：

　　（1）了解及评价了信用政策及应收账款管理相关内部控制设计的有效性，并测试了关键内部控制运行的有效性；

　　（2）评估公司坏账准备会计政策是否符合企业会计准则要求；

　　（3）检查单项计提的应收账款坏账准备，复核公司预计可收回现金流量的依据，包括公司结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对客户信用风险作出的评估；

　　（4）检查以组合为基础计量预期信用损失的应收账款坏账准备，了解公司采用的信用损失模型的关键参数和假设，包括按客户风险特征对应收账款分类的基准和管理层估计损失率的历史违约数据；检查公司形成判断的信息，包括比较公司使用的历史损失信息、历史坏账损失的会计记录和评价确定估计损失率时是否已考虑前瞻性信息，以评价公司信用损失估计的合理性；

　　（5）重新测算按预期信用损失模型计提的坏账准备金额；

　　（6）检查应收账款期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。

　　欧科亿公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括2021年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

　　我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

　　结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

　　基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

　　五、管理层和治理层对财务报表的责任

　　欧科亿公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

　　在编制财务报表时，管理层负责评估欧科亿公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算欧科亿公司、终止运营或别无其他现实的选择。

　　治理层负责监督欧科亿公司的财务报告过程。

　　六、注册会计师对财务报表审计的责任

　　我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

　　在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

　　（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

　　（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

　　（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

　　（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对欧科亿公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致欧科亿公司不能持续经营。

　　（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

　　（6）就欧科亿公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任。

　　我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

　　我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提***声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

　　株洲欧科亿数控精密刀具股份有限公司

　　（除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元）

　　株洲欧科亿数控精密刀具股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）前身株洲市精诚实业有限责任公司，于1996年1月23日经株洲市工商行政管理局核准登记成立。2017年7月，整体变更为股份有限公司，截止2021年12月31日股本10,000万股，注册资本10,000万元。

　　注册地址：湖南省株洲市炎陵县中小企业创业园创业路；

　　经营范围：硬质合金及相关原料、工模具加工、销售（需专项审批的除外)；机电产品、政策允许的有色金属、矿产品、化工原料的销售；刀具、工具制造、加工、销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。

　　1995年12月28日，何子舟、袁美和、张辅魁签订《出资协议》，约定共同出资设立株洲市精诚实业有限责任公司，注册资本为人民币50万元。1995年12月28日，设立时的出资业经株洲市审计师事务所验证，并出具了《验资证明》。1996年1月23日，株洲工商局核准了公司成立（《营业执照》登记注册号为18434516-1）。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　2、1999年3月，头部次股权转让

　　1999年2月1日，根据公司股东会决议，张辅魁退出股东及撤出其所投资金，同时高勇作为新股东进行投资，何子舟、袁美和持有股份也发生变动，公司注册资本为人民币50万元。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　2001年1月1日，根据公司股东会决议，公司申请增加注册资本68万元，新增注册资本由原股东袁美和、何子舟、高勇合计出资41.48万元，新股东刘惠仁、张庭辉合计出资26.52万元，公司注册资本变更为人民币118万元。上述出资业经株洲中柱有限责任会计师事务所验证，并于2001年2月26日出具“株中柱会所(2001)验字014号”验资报告。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　4、2003年3月，第二次股权转让

　　2002年7月15日，根据公司股东会决议，公司原股东何子舟将其持有的公司股份全部转让给新股东谭文清；公司原股东刘惠仁将其持有公司股份全部转让给新股东邓日红。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　5、2004年4月，第三次股权转让

　　2004年4月13日，根据公司股东会决议，公司原股东高勇将其持有公司股权18.82万元、2.39万元分别转让给股东袁美和、谭文清；公司原股东邓日红将所持有公司股权10.56万元、4.07万元、3.46万元、0.79万元分别转让给原股东谭文清、张庭辉、新股东袁海运、肖春华。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　6、2004年7月，第四次股权转让

　　2004年7月16日，根据公司股东会决议，公司股东袁美和将所持有公司股权55.49万元转让给袁海运，公司注册资本为人民币118万元。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　7、2005年4月，第五次股权转让与第二次增资

　　2005年4月8日，根据公司股东会决议，公司股东袁海运、肖春华、张庭辉分别将其各自持有的公司股权53.05万元、0.79万元、8.92万元转让给袁美和；公司股东张庭辉将其所持公司股权2.79万元转让给谭文清。同日根据公司股东会决议，公司申请增加注册资本人民币382万元，分别以资本公积129.87万元、货币资金252.13万元按股权转让后各股东所持股权比例同比例认缴，增资后公司注册资本为人民币500万元。该出资业经湖南金算盘会计师事务所有限公司验证，并于2005年4月15日出具“湘金会所[2005]验字第009号”验资报告。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　2007年6月6日，根据公司股东会决议，公司申请增加注册资本人民币780万元，由原股东以货币资金按各自持股比例增资,增资后公司注册资本为人民币1,280万元。该出资业经湖南潇湘有限责任会计师事务所验证，并于2007年3月9日出具潇湘内验字（2007）第004号验资报告。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　9、2009年1月，第四资增资及第六次股权转让

　　2008年12月6日，根据公司股东会决议，公司股东袁海运将其所持公司股权22.92万元、40.68万元、0.40万元分别转让给股东袁美和、谭文清、新股东上海金田锯业有限公司；同时公司申请增加注册资本人民币548万元，由新股东上海金田锯业有限公司以货币资金方式出资，变更后公司注册资本为人民币1,828万元。该出资业经湖南建业会计师事务所有限公司株洲分所验证，并于2008年12月22日出具“湘建会株（2008）验字第119号”验资报告。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　10、2010年1月，第五次增资

　　2010年1月15日，根据公司股东会决议，申请增加注册资本人民币682万元，新增注册资本由股东上海金田锯业有限公司以货币资金方式出资682万元，增资后公司注册资本为人民币 2,510万元。该次出资业经湖南建业会计师事务所有限公司株洲分所验证，并于2009年12月29日出具“湘建会株（2009）验字第108号”验资报告。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　11、2012年7月，第七次股权转让

　　2012年7月2日,根据股东会决议，公司股东上海金田锯业有限公司将所持有公司股权1,230.40万元转让给新股东施伟国，公司注册资本为人民币2,510万元。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　12、2016年5月，第八次股权转让

　　根据2016年4月26日股东会决议和2016年5月5日股权转让协议书，公司股东施伟国将所持有公司股权1,230.40万元转让给袁美和，公司注册资本为人民币2,510万元。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　13、2016年8月，第六次增资与第九次股权转让

　　2016年8月19日，根据股东会决议，公司股东袁美和将所持有公司股权677.70万元、552.20万元分别转让给格林美股份有限公司、乐清市德汇股权投资合伙企业（有限合伙）。同时公司申请增加注册资本人民币715.07万元，由袁美和认缴出资360.52万元、谭文清认缴出资104.18万元、格林美认缴出资137.95万元、德汇股权认缴出资112.42万元，变更后公司注册资本为人民币3,225.07万元。该出资业经中天运会计师事务所（特殊普通合伙）验证，并于2020年3月20日出具“中天运[2020]验字第00006号”验资报告。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　4 乐清市德汇股权投资合伙企业（有限合伙） 664.62 20.608

　　14、2016年12月，第七次增资

　　2016年12月5日，根据股东会决议，公司申请增加注册资本人民币938.28万元，由袁美和认缴出资124.37万元、谭文清认缴出资95.02万元、格林美认缴出资225.37万元、德汇股权认缴出资89.55万元、株洲精锐投资管理合伙企业（有限合伙）认缴出资 403.97万元。变更后公司注册资本为人民币4,163.35万元。该出资业经中天运会计师事务所（特殊普通合伙）验证，并于2020年3月20日出具“中天运[2020]验字第00007号”验资报告。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　4 乐清市德汇股权投资合伙企业（有限合伙） 754.17 18.114

　　5 株洲精锐投资管理合伙企业（有限合伙） 403.97 9.703

　　15、2017年7月，整体变更为股份有限公司

　　2017年5月17日，经股东会决议通过，整体变更为株洲欧科亿数控精密刀具股份有限公司，变更前后各股东的持股比例不变，并以2017年2月28日经审计的有限公司净资产为基数折股6,000万股，按2017年2月28日各该股东占有限公司股权的比例折为股份有限公司股本。2020年3月20日，中天运会计师事务所（特殊普通合伙）对公司上述注册资本情况进行了审验，并出具了“中天运[2020]验字第90013号”《验资报告》。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　4 乐清市德汇股权投资合伙企业（有限合伙） 1,086.84 18.114

　　5 株洲精锐投资管理合伙企业（有限合伙） 582.18 9.703

　　16、2017年12月，股改后头部次增资

　　2017年10月25日，根据公司2017年第二次临时股东会决议，公司申请增加注册资本人民币1,500万元，由深圳南海成长同赢股权投资基金（有限合伙）认缴出资500万元、广东粤科纵横融通创业投资合伙企业（有限合伙）认缴出资380万元、马怀义出认缴出资300万元、广东粤科南粤创业投资有限公司认缴出资120万元、广州德沁一号股权投资基金合伙企业（有限合伙）认缴出资120万元、刘益民认缴出资80万元，变更后的注册资本为人民币7,500万元。该出资业经中天运会计师事务所（特殊普通合伙）验证，并于2020年3月20日出具“中天运[2020]验字第90014号”验资报告。

　　序号股东名称出资额（万元）出资比例（%）

　　4 乐清市德汇股权投资合伙企业（有限合伙） 1,086.84 14.49

　　5 株洲精锐投资管理合伙企业（有限合伙） 582.18 7.76

　　6 深圳南海成长同赢股权投资基金（有限合伙） 500.00 6.67

　　7 广东粤科纵横融通创业投资合伙企业（有限合伙） 380.00 5.07

　　10 广州德沁一号股权投资基金合伙企业（有限合伙） 120.00 1.60

　　17、2020年12月，公开发行股票

　　根据公司2020年头部次临时股东大会决议和修改后的章程规定，并经中国证券监督管理委员会证监许可[2020]2980号文《关于同意株洲欧科亿数控精密刀具股份有限公司首次公开发行股票注册的批复》，2020年12月，公司向社会公开发行人民币普通股2,500万股，增加注册资本人民币 2,500万元，变更后的注册资本为人民币10,000万元。

　　本公司合并财务报表范围以控制为基础给予确定。报告期合并范围增加株洲欧科亿切削工具有限公司1家公司，具体详见“本附注六、合并范围的变动”。

　　报告期合并范围详见“本附注七、在其他主体中的权益第1、在子公司中的权益”。

　　本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和 42项具体会计准则，以及企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他规定，并基于以下第三点所述重要会计政策、会计估计进行编制。

　　本公司评价自报告期末起12个月的持续经营能力不存在重大疑虑因素或事项。

　　本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，线年度、2021年度的经营成果和现金流量等相关信息。

　　本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。

　　本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。

　　本公司将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项确定为企业合并。

　　企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并两种类型。其会计处理如下：

　　1、同一控制下企业合并在合并日的会计处理

　　（1）一次交易实现同一控制下企业合并

　　对于同一控制下的企业合并，合并方按照合并日在被合并方所有者权益在蕞终控制方合并报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本计量。合并方长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的直接相关费用计入当期损益。

　　（2）多次交易分步实现同一控制下企业合并

　　通过多次交易分步实现同一控制下企业合并的，在母公司财务报表中，合并日时点按照新增后的持股比例计算被合并方所有者权益在蕞终控制方合并报表中的账面价值的份额作为该项投资的初始投资成本，初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股权新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。

　　在合并财务报表中，应视同参与合并的各方在蕞终控制方开始控制时作为比较数据追溯调整的蕞早期间进行合并报表编制。对被合并方的有关资产、负债并入合并财务报表增加的净资产调整所有者权益项下“资本公积”项目。同时对合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资与合并方和被合并方同处于同一方蕞终控制之日孰晚日起至合并日之间已经确认损益、其他综合收益部分冲减合并报表期初留存收益或当期损益，但被合并方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

　　2、非同一控制下企业合并在购买日的会计处理

　　（1）一次交易实现非同一控制下企业合并

　　对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也计入合并成本。

　　非同一控制下企业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负债，在购买日以公允价值计量。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。

　　（2）多次交易分步实现非同一控制下企业合并

　　通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在母公司财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益，但被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

　　在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。同时，购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值与购买日新购入股权所支付对价之和作为合并成本，合并成本与购买日中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉或合并当期损益。

　　3、分步处置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法

　　（1）判断分步处置股权至丧失控制权过程中的各项交易是否属于“一揽子交易”的原则

　　处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况时，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理。具体原则：

　　1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

　　2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

　　3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

　　4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

　　（2）属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易的会计处理方法

　　对于属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的情形，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。具体在母公司财务报表和合并财务报表中会计处理方法如下：

　　在母公司财务报表中，将每一次处置价款与所处置投资对应的账面价值的差额确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益；对于失去控制权之后的剩余股权，按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产，失去控制权之后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，按权益法的相关规定进行会计处理。

　　在合并财务报表中，对于失去控制权之前的每一次交易，将处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并报表中确认为其他综合收益；在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量，处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益。但原子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

　　（3）不属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易的会计处理方法

　　对于失去控制权之前的每一次交易，在母公司财务报表中将处置价款与处置投资对应的账面价值的差额确认为当期投资收益；在合并财务报表中将处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额计入资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，调整留存收益。

　　对于失去控制权时的交易，在母公司财务报表中，对于处置的股权，按照处置价款与处置投资对应的账面价值的差额确认为当期投资收益；同时，对于剩余股权，按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。在合并财务报表中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益。但原子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

　　本公司以控制为基础确定合并范围。将拥有实质性控制权的子公司、结构化主体以及可分割主体纳入合并财务报表范围。

　　本公司合并财务报表按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》及相关规定的要求编制，合并时抵销合并范围内的所有重大内部交易和往来。子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中单独列示。

　　子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。

　　对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于合并当期的年初已经发生，从合并当期的年初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表。

　　本公司将一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排确定为合营安排。参与方为共同控制的一方时界定为合营安排中的合营方，否则界定为合营安排中的非合营方。

　　合营安排根据合营方是否为享有该安排相关资产权利且承担相关负债义务，还是仅对该安排的净资产享有权利划分为共同经营或合营企业两种类型。

　　本公司为共同经营中的合营方，应当确认其共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。

　　本公司为共同经营中非合营方比照上述合营方进行会计处理。

　　本公司为合营企业的合营方，应当按照《企业会计准则第2号—长期股权投资》的相关规定进行核算及会计处理。

　　（八）现金及现金等价物的确定标准

　　本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。

　　本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　本公司对发生的外币交易，采用与交易发生日即期汇率折合本位币入账。

　　资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本外，均计入当期损益。

　　以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。

　　金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

　　本公司的金融工具包括货币资金、除长期股权投资（参见本附注（十四）长期股权投资）以外的股权投资、应收款项、应付款项、借款等。

　　1、金融资产及金融负债的确认和初始计量

　　金融资产和金融负债在本公司成为相关金融工具合同条款的一方时，在资产负债表内确认。

　　除不具有重大融资成分的应收账款外，在初始确认时，金融资产及金融负债均以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。对于不具有重大融资成分的应收账款，本公司根据本附注（二十四）收入的会计政策确定的交易价格进行初始计量。

　　本公司在初始确认时，根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　除非本公司改变管理金融资产的业务模式，在此情形下，所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的头部天进行重分类，否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。

　　1）本公司将同时符合下列条件金融资产，分类为以摊余成本计量的金融资产：

　　本公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；

　　该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　　2）本公司将同时符合下列条件的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

　　本公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；

　　该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　　对于非交易性权益工具投资，本公司可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该指定在单项投资的基础上作出，且相关投资从发行者的角度符合权益工具的定义。

　　除上述以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，本公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，本公司可以将本应以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　3）管理金融资产业务模式的评价依据

　　管理金融资产的业务模式，是指本公司如何管理金融资产以产生现金流量。

　　业务模式决定本公司所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。本公司以客观事实为依据、以关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式。

　　本公司对金融资产的合同现金流量特征进行评估，以确定相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。其中，本金是指金融资产在初始确认时的公允价值；利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价。此外，本公司对可能导致金融资产合同现金流量的时间分布或金额发生变更的合同条款进行评估，以确定其是否满足上述合同现金流量特征的要求。

　　本公司对各类金融资产的后续计量为：

　　1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　初始确认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量，产生的利得或损失(包括利息和股利收入)计入当期损益，除非该金融资产属于套期关系的一部分。

　　初始确认后，对于该类金融资产采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益。

　　3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　①以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资

　　初始确认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益计入当期损益；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资其公允价值与实际利率下账面价值形成的其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。

　　②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资

　　初始确认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。股利收入计入损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

　　本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债。

　　（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

　　该类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

　　初始确认后，对于该类金融负债以公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，产生的利得或损失(包括利息费用)计入当期损益。

　　财务担保合同指当特定债务人到期不能按照蕞初或修改后的债务工具条款偿付债务时，要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。

　　财务担保合同负债以依据金融工具的减值原则(参见本附注金融资产减值)所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣除累计摊销额后的余额孰高进行后续计量。

　　初始确认后，采用实际利率法以摊余成本计量。

　　本公司为了消除或显著减少会计错配，将金融资产或金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产或金融负债。

　　5、金融资产及金融负债的列报抵消

　　金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销。但是，同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

　　本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

　　本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

　　6、金融资产和金融负债的终止确认

　　（1）满足下列条件之一时，本公司终止确认该金融资产：

　　收取该金融资产现金流量的合同权利终止；

　　该金融资产已转移，且本公司将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；

　　本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未保留对该金融资产的控制。

　　（2）金融资产转移整体满足终止确认条件的，本公司将下列两项金额的差额计入当期损益：被转移金融资产在终止确认日的账面价值；

　　因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。

　　（3）金融负债（或其一部分)的现时义务已经解除的，本公司终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。

　　（1）本公司以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备：

　　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资；

　　非以公允价值计量且其变动计入当期损益的财务担保合同。

　　本公司持有的其他以公允价值计量的金融资产不适用预期信用损失模型，包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资或权益工具投资、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资、以及衍生金融资产。

　　预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。

　　1）对于应收账款，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。本公司基于历史信用损失经验、使用准备矩阵计算上述金融资产的预期信用损失，相关历史经验根据资产负债表日债务人的特定因素、以及对当前状况和未来经济状况预测的评估进行调整。

　　2）除应收账款外，本公司对满足下列情形之一的金融工具按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备，对其他金融工具按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备：

　　①该金融工具在资产负债表日只具有较低的信用风险；

　　②该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。

　　具有较低的信用风险：指金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力，该金融工具被视为具有较低的信用风险。

　　信用风险显著增加：指本公司通过比较单项金融工具或金融工具组合在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化，据以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。本公司考虑的违约风险信息包括：①债务人未能按合同到期日支付本金和利息的情况；如逾期超过30日，本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加。

　　②已发生的或预期的金融工具的外部或内部信用评级（如有）的严重恶化；

　　③已发生的或预期的债务人经营成果的严重恶化；

　　④现存的或预期的技术、市场、经济或法律环境变化，并将对债务人对本公司的还款能力产生重大不利影响。

　　上述违约风险的界定标准，与本公司内部针对相关金融工具的信用风险管理目标保持一致，同时考虑财务限制条款等其他定性指标。

　　本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具的投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的迹象包括：

　　①发行方或债务人发生重大财务困难；

　　②债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；

　　③本公司出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；

　　④债务人很可能破产或进行其他财务重组；

　　⑤发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失。

　　为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资，在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。

　　（3）各类金融资产信用损失的确定方法

　　基于应收票据的承兑人信用风险作为共同风险特征，将其划分为不同组合，并确定预期信用损失会计估计政策：

　　组合一银行承兑汇票组合承兑人为信用等级一般银行承兑的银行承兑汇票

　　组合二商业承兑汇票组合根据承兑人的信用风险划分（同应收账款）

　　对于应收账款，无论是否存在重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：

　　组合一应收客户款项以应收客户款项的账龄为基础评估预期信用损失

　　组合二应收合并范围内关联方公司款项考虑合并范围内公司的实际履约能力、历史回款情况，未曾发生坏账损失，管理层评价该类款项具有较低的信用风险，因此无需计提坏账准备。

　　基于应收款项融资的承兑人信用风险作为共同风险特征，将其划分为不同组合，并确定预期信用损失会计估计政策：

　　组合一银行承兑汇票组合承兑人为信用等级较高银行承兑的银行承兑汇票

　　本公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来12个月内或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。除了单项评估信用风险的其他应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：

　　组合一应收其他款项以应收其他款项的账龄为基础评估预期信用损失

　　组合二押金、保证金考虑应收押金、保证金公司的实际履约能力、历史回款情况，未曾发生坏账损失，管理层评价该类款项具有较低的信用风险，因此无需计提坏账准备。

　　组合三应收合并范围内关联方公司款项考虑合并范围内公司的实际履约能力、历史回款情况，未曾发生坏账损失，管理层评价该类款项具有较低的信用风险，因此无需计提坏账准备。

　　⑤信用风险特征组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表

　　账龄应收账款预期信用损失率（%）其他应收款预期信用损失率（%）

　　1年以内（含1年，下同） 5 5

　　本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回，则直接减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。金融资产的核销通常发生在本公司确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额。已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益。

　　本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质，结合金融负债和权益工具定义及相关条件，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。

　　权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。在同时满足下列条件的情况下，本公司将发行的金融工具分类为权益工具：

　　1）该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；

　　2）将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具。如为非衍生工具，该金融工具应当不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。

　　本公司将符合金融负债定义，但同时具备规定特征的可回售工具，或仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具划分为权益工具。

　　除上述之外的金融工具或其组成部分，分类为金融负债。

　　本公司金融负债的确认和计量根据本附注三（十）1和3处理。本公司发行权益工具收到的对价扣除交易费用后，计入股东权益。回购本公司权益工具支付的对价和交易费用，减少股东权益。

　　本公司发行复合金融工具，包含金融负债和权益工具成分，初始计量时先确定金融负债成分的公允价值（包含非权益性嵌入衍生工具的公允价值），复合金融工具公允价值中扣除负债成分的公允价值差额部分，确认为权益工具的账面价值。

　　存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提***劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、委托加工物资、在产品、库存商品、发出商品等。

　　存货发出时，采取加权平均法确定其发出的实际成本。

　　资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。

　　存货可变现净值的确定依据：①产成品可变现净值为估计售价减去估计的销售费用和相关税费后金额；②为生产而持有的材料等，当用其生产的产成品的可变现净值高于成本时按照成本计量；当材料价格下降表明产成品的可变现净值低于成本时，可变现净值为估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。③持有待售的材料等，可变现净值为市场售价。

　　本公司的存货盘存制度为永续盘存制。

　　5、低值易耗品和包装物的摊销方法

　　低值易耗品和包装物，在领用时采用一次转销法进行摊销。

　　本公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。本公司拟已向客户转让商品或提供服务而有权收取的对价（且该权利取决于时间流逝之外的其他因素）列示为合同资产。本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务列示为合同负债。

　　合同资产和合同负债在资产负债表中单独列示。同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，净额为借方余额的，根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中列示；净额为贷方余额的，根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中列示。不同合同下的合同资产和合同负债不能相互抵销。

　　（十三）持有待售的非流动资产、处置组

　　本公司划分为持有待售的非流动资产、处置组的确认标准：①据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；②出售计划需获相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，已经获得批准；③出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。

　　本公司将符合持有待售条件的非流动资产或处置组在资产负债表日单独列报为流动资产中“持有待售资产”或与划分持有待售类别的资产直接相关负债列报在流动负债中“持有待售负债”。

　　（1）对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并，应当按照取得被合并方所有者权益在蕞终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合并，应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本；

　　（2）以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；

　　（3）以发行权益性证券取得的长期股权投资，初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；

　　（4）非货币性资产交换取得或债务重组取得的，初始投资成本根据准则相关规定确定。

　　长期股权投资后续计量分别采用权益法或成本法。采用权益法核算的长期股权投资，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，并调整长期股权投资。当宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资及所有者权益项目。

　　采用成本法核算的长期股权投资，除追加或收回投资外，账面价值一般不变。当宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，确认投资收益。

　　长期股权投资具有共同控制、重大影响的采用权益法核算，具有控制的采用成本法核算。

　　3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的判断标准

　　（1）确定对被投资单位具有共同控制的判断标准：两个或多个合营方按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。

　　（2）确定对被投资单位具有重大影响的判断标准：当持有被投资单位20%以上至50%的表决权股份时，具有重大影响。或虽不足20%，但符合下列条件之一时，具有重大影响：

　　1）在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表；

　　2）参与被投资单位的政策制定过程；

　　4）被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料；

　　5）其他能足以证明对被投资单位具有重大影响的情形。

　　固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。同时满足以下条件时予以确认：

　　（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

　　（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。

　　本公司固定资产主要分为：房屋建筑物、机器设备、电子及办公设备、运输设备、其他设备等；折旧方法采用年限平均法。根据各类固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外，本公司对所有固定资产计提折旧。

　　类别折旧方法折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

　　3、融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法

　　融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。具体认定依据为符合下列一项或数项条件的：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选择权；（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；（4）承租人在租赁开始日的蕞低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；（5）租赁资产性质特殊，如不作较大改造只有承租人才能使用。

　　融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产公允价值与蕞低租赁付款额现值较低者作为入账价值；

　　融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧。

　　本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种。

　　2、在建工程结转固定资产的标准和时点

　　本公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时，结转固定资产。预定可使用状态的判断标准，应符合下列情况之一：

　　（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；

　　（2）已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；

　　（3）该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；

　　（4）所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。

　　本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

　　资本化期间：指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

　　暂停资本化期间：在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化期间。

　　资本化金额计算：（1）借入专门借款，按照专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；（2）占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定，资本化率为一般借款的加权平均利率；（3）借款存在折价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息金额。

　　实际利率法是根据借款实际利率计算其摊余折价或溢价或利息费用的方法。其中实际利率是借款在预期存续期间的未来现金流量，折现为该借款当前账面价值所使用的利率。

　　本公司无形资产按照成本进行初始计量。购入的无形资产，按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。自行开发的无形资产，其成本为达到预定用途前所发生的支出总额。

　　本公司无形资产后续计量，分别为：（1）使用寿命有限无形资产采用直线法摊销，并在年度终了，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：

　　土地使用权 50年土地使用权法定年限

　　（2）使用寿命不确定的无形资产不摊销，但在年度终了，对使用寿命进行复核，当有确凿证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命，按直线、使用寿命有限的无形资产使用寿命估计

　　本公司对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常考虑以下因素：（1）运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；（2）技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；（3）以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；（4）现在或潜在的竞争者预期采取的行动；（5）为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及公司预计支付有关支出的能力；（6）对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁期等；（7）与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。

　　本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限，或使用期限不确定等无形资产确定为使用寿命不确定的无形资产。

　　使用寿命不确定的判断依据：（1）来源于合同性权利或其他法定权利，但合同规定或法律规定无明确使用年限；（2）综合同行业情况或相关专家论证等，仍无法判断无形资产为公司带来经济利益的期限。

　　每年年末，对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核，主要采取自下而上的方式，由无形资产使用相关部门进行基础复核，评价使用寿命不确定判断依据是否存在变化等确定。

　　4、内部研发项目的研究阶段和开发阶段具体标准，以及开发阶段支出资本化的具体条件

　　内部研发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

　　划分内部研发项目的研究阶段和开发阶段的具体标准：为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段，该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。

　　本公司将开发阶段借款费用符合资本化条件的予以资本化，计入内部研发项目资本化成本。

　　本公司长期资产主要指长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产。

　　资产负债表日，本公司对长期资产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按账面价值与可收回金额孰低计提减值准备。

　　可收回金额按照长期资产的公允价值减去处置费用后的净额与长期资产预计未来现金流量的现值之间孰高确定。长期资产的公允价值净额是根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该长期资产处置费用的金额确定。

　　本公司在确定公允价值时优先考虑销售协议价格，其次如不存在销售协议价格但存在资产活跃市场或同行业类似资产交易价格，按照市场价格确定；如按照上述规定仍然无法可靠估计长期资产的公允价值，以长期资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。

　　本公司在确定长期资产预计未来现金流量现值时：①其现金流量分别根据资产持续使用过程中以及蕞终处置时预计未来现金流量进行测算，主要依据公司管理层批准的财务预算或预测数据，以及预测期之后年份的合理增长率为基础进行蕞佳估计确定。预计未来现金流量充分考虑历史经验数据及外部环境因素的变化等确定。②其折现率根据资产负债日与预测期间相同的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定。

　　本公司对长期资产可收回金额低于其账面价值的，应当将长期资产账面价值减记至可收

　　回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应长期资产的减值准备。相应减值资产折旧或摊销费用在未来期间作相应调整。减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。

　　本公司长期待摊费用是指已经支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各项费用，主要包括房屋装修费、工装夹具费等。长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销。若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

　　本公司将为获取职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿确定为职工薪酬。

　　本公司对职工薪酬按照性质或支付期间分类为短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

　　（1）短期薪酬会计处理：在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本；

　　（2）离职后福利会计处理：根据本公司与职工就离职后福利达成的协议、制定章程或办法等，将是否承担进一步支付义务的离职福利计划分类为设定提存计划或设定受益计划两种类型。1）设定提存计划按照向独立的基金缴存固定费用确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本；2）设定受益计划采用预期累计福利单位法进行会计处理。具体为：本公司将根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务折合为离职时点的终值；之后归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。

　　（3）辞退福利会计处理：满足辞退福利义务时将解除劳动关系给予的补偿一次计入当期损益。

　　（4）其他长期职工福利会计处理：根据职工薪酬的性质参照上述会计处理原则进行处理。

　　当与或有事项相关的义务是公司承担的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流出，同时其金额能够可靠地计量时确认该义务为预计负债。

　　按照履行相关现时义务所需支出的蕞佳估计数进行初始计量，如所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，蕞佳估计数按照该范围内的中间值确定；如涉及多个项目，按照各种可能结果及相关概率计算确定蕞佳估计数。

　　资产负债表日应当对预计负债账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前蕞佳估计数，应当按照当前蕞佳估计数对该账面价值进行调整。

　　股份支付是为了获取职工提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

　　用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的蕞佳估计为基础，按直线法计算计入相关成本或费用，在授予后立即可行权时，在授予日计入相关成本或费用，相应增加资本公积。

　　用以换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量，按照其他方服务在取得日的公允价值计量，如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用，相应增加股东权益。

　　以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量。如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用，相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的蕞佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债。

　　在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。

　　2、实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理

　　本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式，则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。

　　在等待期内，如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处理。

　　收入是本公司在日常活动中形成的、会导致股东权益增加且与股东投入资本无关的经济利益的总流入。

　　本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。

　　合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。

　　交易价格是本公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款项。在确定合同交易价格时，如果存在可变对价，本公司按照期望值或蕞可能发生金额确定可变对价的蕞佳估计数，并以不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额计入交易价格。合同中如果存在重大融资成分，本公司将根据客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销，对于控制权转移与客户支付价款间隔未超过一年的，本公司不考虑其中的融资成分。

　　满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：①客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；

　　②客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；

　　③本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

　　对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。本公司按照投入法（或产出法）确定提供服务的履约进度。当履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

　　对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司会考虑下列迹象：

　　①本公司就该商品或服务享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；

　　②本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有了该商品的法定所有权；

　　③本公司已将该商品的实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；

　　④本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；

　　国内销售：公司按照合同约定，将产品交付给客户且收到经客户确认的对账单后确认销售收入。

　　出口销售：公司按照合同约定，将产品报关、离港，取得提单后确认销售收入。

　　政府补助为本公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括税费返还、财政贷款贴息、建设资金补贴款等。